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Análisis sobre las distintas vías de recuperación de liquidaciones firmes por concepto de plusvalía municipal de conformidad con la jurisprudencia del Tribunal Supremo.
Análisis de las consecuencias fiscales que para los copropietarios de fincas rústicas se derivarán de su cesión a empresas fotovoltaicas a cambio de un canon anual
En varias sentencias recientes el Tribunal Supremo ha rechazado la posibilidad de exigir la responsabilidad patrimonial del Estado legislador derivada de la declaración de inconstitucionalidad de la regulación del impuesto de plusvalía por la STC 182/2021.
El Tribunal Supremo declara que cabe obtener la devolución, por la vía de la nulidad de pleno derecho, de liquidaciones de la plusvalía municipal cuando no existió incremento de valor del terreno, aunque la liquidación sea firme.
El TS determina que la cesión por parte de la empresa del uso de un vehículo afectado a la actividad para el uso particular de un empleado, a título gratuito, es una operación no sujeta al IVA, aunque por tal bien se hubiere deducido, también en el porcentaje de la cesión, el IVA soportado en la compra o arrendamiento del vehículo.
El Tribunal Supremo y la Dirección General de Tributos se manifiestan sobre la posibilidad de reducir los rendimientos de procuradores y abogados con un período de generación superior a dos años, o calificados reglamentariamente como irregulares
El Tribunal Supremo determina que la valoración efectuada conforme al artículo 37.1.b) de la Ley 35/2006 no resulta de comprobación de valor alguna, sino que es determinada directamente por la ley, por lo que, no existiendo actuación de comprobación de valor, no resulta aplicable la tasación pericial contradictoria.
La DGT continúa delimitando el concepto de establecimiento permanente a efectos del IVA. Examina también la aplicación, en el caso, del régimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto ni en la Unión Europea, Canarias, Ceuta o Melilla.
El Tribunal Constitucional ha declarado inconstitucionales y nulos determinados preceptos de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, incorporados a través del artículo 3 Primero, apartados Uno y Dos, del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, al considerar que se ha producido una vulneración del artículo 86.1 CE ante la indebida utilización de la figura del real decreto-ley para regular tales cuestiones.
El TS, completando su jurisprudencia anterior, determina que las retribuciones de los administradores sociales, acreditadas y previstas en los estatutos de la sociedad, no son liberalidades no deducibles, y ello aunque la relación de los perceptores con la empresa sea mercantil, y pese a que tales pagos no se hubiesen aprobado por la junta general de accionistas
El TEAC ha determinado que la aportación realizada por uno de los cónyuges a la sociedad de gananciales de un bien privativo —que tras dicha aportación y a efectos del IRPF, se considera de titularidad de ambos cónyuges por mitad—, supone para el aportante una alteración en la composición de su patrimonio capaz de generar una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF.
La Dirección General de Tributos determina que la generación de «leads» para transmitirlos a empresas de seguros a cambio de una contraprestación es una actividad sujeta y no exenta del impuesto sobre el valor añadido
El TEAC reafirma su cambio de criterio en relación con la recaudación en período ejecutivo de las cuotas del impuesto sobre el valor añadido a la importación cuando los sujetos pasivos que hayan optado por el sistema de diferimiento del ingreso previsto en el artículo 74.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor añadido
El 1 de febrero de 2024 ha entrado en vigor el Real Decreto 117/2024, por el que se regula el procedimiento para el intercambio de información sobre operadores digitales y se modifican tanto el RGAT como otras normas reglamentarias de carácter tributario introduciendo, entre otros aspectos, la autoliquidación rectificativa en varios impuestos.
La Dirección General de Tributos determina que una sociedad española, único socio de una entidad francesa, no podrá deducir las rentas negativas generadas por la extinción de la filial francesa porque, con arreglo a la normativa de ese país, la extinción en ese caso no conlleva liquidación
La Dirección General de Tributos analiza la aplicación de las ventajas fiscales previstas para la empresa familiar, con especial atención en el requisito relativo al ejercicio de las funciones directivas y en la retribución percibida por éstas.
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea se manifiesta sobre la sujeción al impuesto sobre el valor añadido de los servicios prestados por consejeros, reparando tanto en la existencia de una actividad económica a efectos del impuesto como en el hecho de que ésta se realice con carácter independiente.
En relación con los gastos financieros generados por la adquisición de entidades que se integran en un grupo de consolidación fiscal, el límite de deducibilidad previsto en el artículo 16.1 de la Ley 27/2014, es único para todos los gastos financieros netos del periodo, incluidos los previstos en el artículo 67.b) de la LIS, que cuentan con un límite adicional
El Tribunal Supremo se manifiesta sobre la procedencia de la devolución de los impuestos liquidados y abonados sobre la base de una valoración catastral inicial que es objeto de revisión posterior, aun cuando las liquidaciones tributarias hubieran adquirido firmeza
El Tribunal Económico Administrativo Central determina la procedencia del reembolso del coste de las garantías cuando una resolución administrativa anula una liquidación tributaria en cumplimiento de un procedimiento amistoso instado al amparo de lo dispuesto por el artículo 6 del Convenio 90/436/CEE
El Tribunal Supremo determina de nuevo que el arrendamiento del aprovechamiento cinegético en un terreno no está incluido en la exención recogida en el artículo 20.Uno.23º a) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
Entre las medidas adoptadas por el Real Decreto-ley 8/2023, destacamos aquéllas que tienen carácter fiscal, afectando a diferentes figuras impositivas en materia energética.
El Tribunal Supremo determina que el dies a quo del plazo de prescripción para imponer sanciones tributarias por las facturas falsas expedidas a lo largo de diversos periodos impositivos, se computará de forma autónoma para cada tributo y periodo impositivo o de liquidación
La DGT determina que una sociedad que previamente ha contabilizado pérdidas por deterioro de sus participaciones en varias entidades, no puede deducir en su impuesto sobre sociedades una pérdida derivada de una reducción de capital social realizada por una de las entidades deterioradas
Aprobado el Real Decreto-ley 6/2023, de 19 de diciembre, que entre otros aspectos modifica los incentivos fiscales al mecenazgo efectuado por personas físicas, jurídicas y no residentes.
El Real Decreto 1008/2023, de 5 de diciembre, ha modificado varios preceptos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, en su mayoría para adaptarlos a cambios legislativos previos.
El Real Decreto 1008/2023, desarrolla las modificaciones aprobadas por la Ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.
La exención de la empresa familiar prevista en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, no procederá cuando un miembro del grupo de parentesco realiza funciones de dirección de la entidad sin ser partícipe y la participación conjunta del grupo familiar no supera el 20% -participación que podría ostentar íntegramente uno solo de sus miembros-.
El reciente Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, busca la estandarización y modernización de los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soportan los procesos contables, de facturación y de gestión de empresarios y profesionales.
El TS analiza de nuevo las consecuencias que la caducidad del procedimiento de tasación pericial contradictoria puede tener sobre la caducidad del procedimiento principal en el que se inserta y sobre la prescripción del derecho de la Administración a liquidar.
El TEAC ―en línea con lo señalado en su Resolución de 25 de septiembre del 2023― cambia de criterio en relación con las consecuencias que se derivan, en el marco de un procedimiento de comprobación limitada, de la extralimitación de la Administración en relación con el alcance de las actuaciones inicialmente comunicado al obligado tributario.
Cabe aportar nuevas pruebas en vía de revisión aunque se hubiese desatendido un requerimiento previo de la Administración, salvo que tal actitud haya de reputarse abusiva o maliciosa y siempre que no medie abuso procesal
normativa foral, podrá continuar aplicando los créditos fiscales generados por la absorbida conforme a la normativa de origen. Sin embargo, se aplicará la normativa de destino en relación con la reversión de los activos por impuesto diferido correspondientes a los ajustes extracontables positivos practicados, en los que se subrogue la entidad absorbente
El Tribunal Supremo dirime en casación si la presentación de la autoliquidación de un impuesto en la que se hacer constar la no sujeción, o se infiere la no sujeción al consignarse una cuota a ingresar de cero euros, puede interrumpir el plazo de prescripción.
El TS determina que las actuaciones de la inspección tributaria realizadas en el marco de un procedimiento legalmente establecido y tras la anulación de un auto de entrada y registro domiciliario, no constituyen una actuación material de la Administración en vía de hecho impugnable directamente a través del recurso contencioso administrativo.
El Tribunal Supremo, en línea con la doctrina vertida en su Sentencia de 27 de junio de 2023, determina la deducibilidad en el impuesto sobre sociedades de las retribuciones satisfechas a Directores Generales con contrato laboral de alta dirección que realicen funciones ejecutivas reales y efectivas y que, al mismo tiempo participan en los Consejos de Administración de las entidades.
El Tribunal Central, unificando criterio, mantiene una interpretación amplia de las circunstancias en las que puede considerarse probado que un obligado tributario se ha adherido voluntariamente al sistema de notificaciones electrónicas, entendiendo que, en materia de notificaciones, únicamente lesiona el artículo 24 de la Constitución la llamada indefensión material y no la formal
El Tribunal Económico Administrativo Central determina que los actos de recaudación posteriores a la declaración de fallido total del deudor principal, salvo la previa revisión de dicha declaración y la rehabilitación de los créditos tributarios, no interrumpen la prescripción para exigir el pago al responsable subsidiario
El Tribunal Supremo avala la inclusión en la base de la deducción por I+D+i de los gastos devengados en ejercicios anteriores no consignados en las autoliquidaciones correspondientes, sin necesidad de la solicitud previa de rectificación de éstas.
La Dirección General de Tributos determina la posibilidad de aplicar el tipo de gravamen del 15% previsto en el artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, por parte de entidades que adquieren otras que permanecieron inactivas desde su constitución hasta su venta
La Dirección General de Tributos analiza cuáles son las consecuencias fiscales que se generan entre dos entidades con la misma actividad y los mismos socios, cuando una de ellas ha abonado en calidad de responsable la deuda de la otra que, previsiblemente, no reintegrará a la primera lo satisfecho
El Tribunal Central determina que el requisito negativo de no pertenecer a un grupo mercantil, exigido para la aplicación del tipo de gravamen reducido previsto en el artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para entidades de nueva creación, ha de concurrir en el momento del devengo de la obligación tributaria
Sin declaración expresa de caducidad de un procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante declaración, no es posible iniciar un ulterior procedimiento de inspección respecto del mismo concepto tributario y período impositivo, ni cabe incorporar en éste las pruebas obtenidas en el procedimiento caducado
En supuestos de donación de participaciones gananciales en empresas familiares, el requisito de la edad exigido por el artículo 20.6.a de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para aplicar la reducción en la base imponible del 95% del valor de adquisición, debe exigirse a ambos cónyuges de forma independiente y separada
El Tribunal Supremo ha admitido recientemente un recurso de casación cuya resolución que puede tener un impacto relevante sobre los contribuyentes que hayan venido aplicando la deducción por actividades de innovación tecnológica en sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, en relación con proyectos que cuentan con dictamen vinculante del Ministerio de Ciencia e Innovación
El Tribunal Supremo delimita el campo aplicativo de los artículos 13 y 15 de la Ley General Tributaria —calificación y conflicto en la aplicación de la norma tributaria—, al hilo de un conjunto de operaciones consistentes en la adquisición en autocartera de determinados valores representativos del capital de una sociedad y la subsiguiente una reducción de capital con amortización de aquellos valores
La Dirección General de Tributos analiza algunos aspectos relativos a la fiscalidad del «carried interest», concretando cómo han de interpretarse determinados requisitos previstos para la aplicación de dicho régimen especial, regulado en la disposición adicional quincuagésima tercera a la Ley 35/2006