El «arrendamiento de temporada» y la aplicación transitoria de la deducción por alquiler de vivienda habitual

28 de abril, 2022

Posibilidad de aplicar la deducción por alquiler de vivienda habitual —respecto de contratos anteriores al 1 de enero de 2015—, cuando el contrato inicial se concertó como «arrendamiento de temporada», pese a que hechos posteriores permiten apreciar las notas de habitualidad y permanencia

Aspectos fiscales de los inmuebles destinados al alquiler mientras permanecen desocupados: especial referencia a los gastos de reparación previos

26 de abril, 2022

Análisis de diversos aspectos tributarios relativos a aquellos inmuebles que están desocupados, pero en expectativa de ser arrendados, destacando la deducibilidad de los gastos derivados de su reparación y la posible aplicación de la reducción prevista en el artículo 23.2 de la Ley 35/2006

Cálculo del «valor de los fondos propios» para determinar los rendimientos obtenidos por los socios tras la distribución de la prima de emisión

3 de marzo, 2022

Cálculo, a efectos de determinar los rendimientos obtenidos por los socios tras una distribución de prima de emisión, del valor de los fondos propios de la entidad, teniendo en cuenta que su único activo son las participaciones sociales en otra sociedad propietaria, a su vez, de varios inmuebles

IRPF: retención aplicable cuando los contratos laborales de duración inferior al año resultan prorrogados o suspendidos por un ERTE

22 de febrero, 2022

Tipo de retención aplicable por una entidad que cuenta con empleados con contrato o relación laboral de duración inicial inferior al año, cuando como consecuencia de una prórroga contractual o de la suspensión del contrato por un ERTE, éstos terminan excediendo de dicha anualidad

IRPF: deducibilidad de las cotizaciones sociales obligatorias en otro Estado miembro y calificación de las rentas obtenidas por derechos de imagen

9 de febrero, 2022

Análisis, en el contexto del IRPF, de la posibilidad de deducir las cotizaciones sociales obligatorias pagadas en otro Estado miembro y determinación de la calificación que ha otorgarse a las rentas obtenidas por el cedente de derechos de imagen, cuando la cesión no se traduce en el mero uso pasivo de tales derechos

Aspectos fiscales derivados de la resolución judicial de un contrato de compraventa con condición resolutoria

7 de febrero, 2022

Efectos, en el IRPF, de la resolución judicial de un contrato de compraventa que incluía una condición resolutoria, en virtud de la cual el vendedor se queda en poder de las cantidades ya percibidas del comprador en concepto de indemnización.

Deducción de los salarios y cuotas de Seguridad Social pagados en otros países por la contratación de teletrabajadores extranjeros

25 de enero, 2022

Posibilidad de deducir, por parte de una persona física residente en España que desarrolla una actividad económica en la modalidad de teletrabajo, las cantidades pagadas en otros países, en concepto de salarios y cuotas de Seguridad Social, por la contratación de teletrabajadores extranjeros

El alquiler turístico de inmuebles situados en Canarias: algunas cuestiones fiscales a efectos del IVA y del IRPF

13 de enero, 2022

Aspectos fiscales, en el ámbito del IVA e IRPF, de los alquileres turísticos de viviendas situadas en Canarias sin prestar servicios complementarios propios de la industria hotelera, y cuya promoción realiza a través de plataformas digitales

Deducción por adquisición de vivienda habitual cuando uno de los ex cónyuges satisface la totalidad de las cuotas del préstamo

31 de diciembre, 2021

El TEAC determina quién es el contribuyente y cuál es la base de la deducción cuando uno de los ex cónyuges, propietario del 50% de la vivienda, satisface la totalidad de las cuotas de amortización del préstamo para la adquisición de la vivienda habitual en su día concedido conjuntamente a ambos cónyuges.

Tributación de las indemnizaciones por vicios ocultos

10 de noviembre, 2021

Tributación, a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, de la indemnización que el comprador de una vivienda recibe meses después de su adquisición, al haberse detectado vicios ocultos en el inmueble

La deducción de gastos en el contexto del teletrabajo

27 de octubre, 2021

La Dirección General de Tributos analiza la posible deducibilidad, para la determinación de los rendimientos del trabajo, de una serie de gastos en los que pueden incurrir quienes desarrollan su trabajo desde su domicilio particular, en la modalidad, por tanto, de teletrabajo

Exención por trabajos desarrollados en el extranjero cuando existe un beneficio para la entidad residente: el TEAC asume la doctrina del TS

19 de octubre, 2021

La aplicación de la exención contemplada en el artículo 7.p) de la Ley 35/2006, no es incompatible con la existencia de una pluralidad de beneficiarios en relación con la prestación de los servicios, siempre que uno de ellos sea la entidad no residente para la que se prestan aquéllos

Bajo el volcán (III): medidas tributarias adoptadas ante los daños ocasionados por la erupción volcánica en La Palma

13 de octubre, 2021

Medidas tributarias extraordinarias adoptadas ante la gravedad de la situación originada por la erupción del volcán de la Cumbre Vieja en la isla de La Palma.

La prueba del estado ruinoso de un inmueble para evitar la imputación de rentas inmobiliarias

20 de septiembre, 2021

La DGT confirma que, siempre que pueda probarse que el inmueble no reúne las condiciones mínimas de habitabilidad, no es necesaria la declaración de ruina emitida por el órgano administrativo competente para evitar la imputación de rentas inmobiliarias en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Consecuencias fiscales de los contratos financieros por diferencias (CFDs)

14 de septiembre, 2021

La Dirección General de Tributos, tras analizar el concepto y principales características de los contratos financieros por diferencias (CFDs), determina sus principales consecuencias fiscales.

Exención aplicable a los vales de comida entregados a teletrabajadores y a quienes trabajan en jornada continua

10 de septiembre, 2021

Está exenta la entrega de vales de comida a quienes teletrabajen o desarrollen su trabajo en jornada continua, exención que alcanza a los gastos de llevanza de la comida al domicilio siempre que se respete el límite conjunto de 11 euros diarios establecido en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

La deducibilidad de los saldos de dudoso cobro para el cálculo del rendimiento neto del capital inmobiliario en 2020 y 2021

14 de julio, 2021

La Dirección General de Tributos analiza las condiciones en las que podrán deducirse los saldos de dudoso cobro derivados del impago de las rentas por el alquiler de un inmueble que los arrendatarios no abonan desde marzo de 2020, habiendo iniciado los arrendadores un procedimiento de desahucio

Aprobada la Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

12 de julio, 2021

Análisis de los aspectos más destacados de la recientemente aprobada Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, en la que se abordan distintas medidas de lucha contra el fraude fiscal, así como otras cuestiones de interés tributario.

La deducción por inversión en vivienda habitual cuando se reestructura la deuda inicialmente contraída para la adquisición

2 de julio, 2021

Análisis de los supuestos en los que puede continuar aplicándose la deducción por inversión en vivienda habitual, cuando el titular del préstamo o crédito formalizado para su adquisición decide reestructurar la deuda para mejorar las condiciones de financiación

IRPF: venta de acciones a la sociedad para ser amortizadas con carácter previo a una reducción de capital

2 de julio, 2021

Consecuencias fiscales de la venta de participaciones del socio a la sociedad, cuando ésta las adquiere para amortizarlas a través de la correspondiente reducción de capital social

Fiscalidad de las opciones sobre acciones entregadas por los clientes al titular de una actividad económica

1 de julio, 2021

IRPF: Deducción de las retenciones no practicadas por una entidad vinculada

29 de junio, 2021

El Tribunal Supremo analiza si una persona física que percibe rentas de una entidad vinculada de la que es administrador solidario, obligada a practicar la correspondiente retención e ingreso en la Hacienda Pública, puede deducirse las cantidades que debieron ser retenidas e ingresadas a pesar de que no se ha acreditado la práctica de la retención o el ingreso

Las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones gratuitas en el ámbito del IRPF

17 de junio, 2021

El Tribunal Económico Administrativo Central analiza si las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas pueden computarse fiscalmente a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Tratamiento fiscal de los pagos por asistencia a congresos de profesionales sanitarios

26 de mayo, 2021

Análisis de la calificación que debe otorgarse a los pagos o «becas» que los laboratorios farmacéuticos realizan a los profesionales sanitarios para promover su asistencia a congresos, jornadas, talleres y cursos de naturaleza médico-científica

La problemática de los rendimientos obtenidos por los consejeros y la exención por los trabajos en el extranjero

27 de abril, 2021

Alcance de la expresión «rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero» (art. 7p Ley 35/2006) en su aplicación a los percibidos por los consejeros al participar en los consejos de administración de filiales en el extranjero.

Aspectos fiscales del arrendamiento de inmuebles con opción de compra

19 de abril, 2021

Consecuencias fiscales de un arrendamiento de un local con opción de compra cuando, en el caso de ejercitarse ésta en la fecha de vencimiento del contrato, se descuenten del precio de venta tanto la cuantía recibida previamente por el arrendador en concepto de opción de compra sobre dicho inmueble, como las cantidades satisfechas por el arrendamiento hasta el ejercicio de la misma

Reducción sobre los rendimientos irregulares no habituales percibidos por los abogados

12 de abril, 2021

La regularidad o habitualidad de los ingresos de los abogados, a efectos de excepcionar la aplicación de la reducción por irregularidad, se determinará atendiendo a los ingresos obtenidos individualmente por cada profesional y no a las características de la actividad de la abogacía global o abstractamente considerada

Efectos en IRPF de una «operación acordeón»

8 de abril, 2021

La DGT analiza las consecuencias fiscales que tendrá para el accionista de una sociedad, que redujo su capital social a cero mediante la amortización de todas las acciones y, simultáneamente, realizó una ampliación de capital, la suscripción de la totalidad de las acciones que le correspondían en la misma.

La exención por reinversión en una vivienda en construcción: cómputo del plazo de dos años

30 de marzo, 2021

El Tribunal Supremo analiza el requisito temporal de la exención por reinversión en vivienda habitual, confirmando que lo esencial a esos efectos es el plazo en el que se realiza la reinversión —dos años—, y no la fecha en la que se entrega o adquiere el dominio de la vivienda de nueva construcción

Transmisión de acciones o participaciones de empresas de nueva o reciente creación

23 de marzo, 2021

Análisis de algunas cuestiones fiscales relativa a la aplicación de la exención regulada en el artículo 38.2 de la Ley 35/2006, relativa a la exención de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación

COVID-19: fiscalidad de las ayudas percibidas por suspensión, cese de actividad o caída de ingresos

18 de marzo, 2021

La DGT analiza en diversas consultas recientes algunos aspectos relacionados con la fiscalidad de las ayudas que, en el contexto de la pandemia ocasionada por el Covid-19, han podido recibir los autónomos con motivo de la suspensión, del cese de actividad o de la caída de sus ingresos

Interpretación finalista de la exención del artículo 7p de la LIRPF: días utilizados para los desplazamientos

18 de marzo, 2021

STS a favor de la interpretación finalista de la exención del art. 7p LIRPF 3, entendiendo que «rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero» comprende lo percibido en los días de ida al país de destino y de regreso a España.

La renuncia a las acciones de una entidad quebrada no implica necesariamente la existencia de una pérdida patrimonial

4 de marzo, 2021

Análisis de la posibilidad de computar una pérdida patrimonial cuando una persona física, titular de acciones de una entidad quebrada, decide renunciar a las mismas para evitar el cobro de comisiones que se derivan de su administración

Contribuyentes del IRNR y reducción sobre los rendimientos del alquiler de inmuebles destinados a vivienda

1 de marzo, 2021

El TEAC deniega, ateniéndose a la legislación vigente, la posibilidad de que los sujetos no residentes puedan aplicar las reducciones previstas a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas para las rentas procedentes del alquiler de dichos bienes inmuebles

Deducción por inversión en vivienda habitual en casos de extinción del condominio

14 de enero, 2021

Análisis de la posibilidad de aplicar el 100% de la deducción por inversión en vivienda habitual por quien adquiere la totalidad del dominio de la vivienda cuando, a partir del 1 de enero de 2013, se extingue el condominio sobre dicho inmueble

Las aportaciones del partícipe al plan de pensiones que no redujeron la base imponible, pueden minorarse del rescate

30 de diciembre, 2020

El Tribunal Supremo considera que la Ley 35/2006 no impide que las aportaciones del partícipe no reducidas en su día de la base imponible del impuesto, puedan deducirse posteriormente con la obtención del rescate, causándose, en caso contrario, una doble imposición no querida por la ley

Exención por entrega de acciones a los trabajadores cuando puede preverse el incumplimiento del requisito de mantenimiento de las mismas

18 de diciembre, 2020

Imposibilidad de aplicar la exención prevista para las entregas de acciones a los trabajadores, cuando las mismas no puedan mantenerse durante el plazo de tres años requerido por ley, debido a que la empresa del empleador fue objeto de una OPA de la que se preavisó a los trabajadores

El Tribunal Supremo considera que los intereses de demora abonados por la Administración al efectuar una devolución de ingresos indebidos no están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

15 de diciembre, 2020

Los intereses de demora que abona la Administración tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos no están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por su naturaleza indemnizatoria y reparadora del daño

La exención por reinversión cuando se permuta la vivienda habitual por una obra futura

11 de noviembre, 2020

Cómputo del plazo para poder aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual, cuando la transmisión se haya realizado a través de una operación de permuta, en virtud de la cual se entrega la vivienda actual y su solar, a cambio de obra futura

Principales medidas fiscales del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2021

30 de octubre, 2020

Análisis de las principales medidas fiscales incorporadas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2021, aprobado en el Consejo de Ministros celebrado el pasado 27 de octubre.

COVID-19: Aspectos fiscales de la disponibilidad excepcional de los planes de pensiones

7 de octubre, 2020

La Dirección General de Tributos analiza las implicaciones fiscales de la disponibilidad excepcional de los planes de pensiones en diversas situaciones derivadas de la crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19.

Las donaciones mortis causa y las donaciones intervivos con eficacia post mortem a efectos del ISD e IRPF

29 de septiembre, 2020

Tratamiento fiscal de las donaciones mortis causa y de las donaciones intervivos con eficacia post mortem tanto a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones como en relación con el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Efectos fiscales de la condonación de deudas de los socios por la sociedad

28 de septiembre, 2020

La condonación por una sociedad de la deuda derivada de un préstamo concedido por ésta a uno de sus socios ha de calificarse como rendimiento de capital mobiliario, procediendo así su gravamen por el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Costas judiciales: forma de determinar la ganancia patrimonial obtenida por la parte vencedora

24 de septiembre, 2020

El Tribunal Económico Administrativo Central resuelve cómo ha de cuantificarse la ganancia patrimonial consistente en el importe que supone para la parte vencedora de un pleito, la condena a costas judiciales a la parte contraria.

La imputación de rentas inmobiliarias en supuestos de ocupación ilegal de inmuebles

7 de septiembre, 2020

La Dirección General de Tributos, analiza si el propietario de una vivienda que ha sido ocupada ilegalmente, iniciándose el oportuno procedimiento de desahucio, debe imputarse rentas inmobiliarias en su impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Aportación de créditos y deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación

25 de agosto, 2020

Aplicación de la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación —prevista en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006— en supuestos de ampliación de capital por compensación de créditos que tienen por objeto la minoración del pasivo.

Individualización de las ganancias de patrimonio originadas por la obtención de subvenciones

31 de julio, 2020

Las ganancias patrimoniales originadas por una subvención, se imputarán únicamente al contribuyente al que se le haya concedido la subvención, independientemente del uso que se dé a la misma.

Efectos del estado de alarma en la residencia fiscal

29 de julio, 2020

De acuerdo con el criterio de la Dirección General de Tributos, el estado de alarma computa a efectos de determinar la residencia fiscal.