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La Audiencia Nacional niega la existencia de motivos económicos válidos en una operación de fusión en la cual, además de otras circunstancias previas a la supuesta reestructuración, las entidades absorbidas estaban inactivas y contaban con importantes bases imponibles negativas pendientes de compensar.
El TEAC ajusta su doctrina a la última jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre deducibilidad de las retribuciones de los administradores y consejeros con funciones ejecutivas, pero introduce matices respecto de las rentas que puedan percibir por su estricta condición de tales
Los ingresos indebidos derivados de tributos declarados no conformes al Derecho de la Unión Europea deben imputarse temporalmente en la base imponible del impuesto sobre sociedades del ejercicio en que se produjo el pago del tributo en cuestión
El TS, completando su jurisprudencia anterior, determina que las retribuciones de los administradores sociales, acreditadas y previstas en los estatutos de la sociedad, no son liberalidades no deducibles, y ello aunque la relación de los perceptores con la empresa sea mercantil, y pese a que tales pagos no se hubiesen aprobado por la junta general de accionistas
Entre las medidas adoptadas por el Real Decreto-ley 8/2023, destacamos aquéllas que tienen carácter fiscal, afectando a diferentes figuras impositivas en materia energética.
La DGT determina que una sociedad que previamente ha contabilizado pérdidas por deterioro de sus participaciones en varias entidades, no puede deducir en su impuesto sobre sociedades una pérdida derivada de una reducción de capital social realizada por una de las entidades deterioradas
Aprobado el Real Decreto-ley 6/2023, de 19 de diciembre, que entre otros aspectos modifica los incentivos fiscales al mecenazgo efectuado por personas físicas, jurídicas y no residentes.
El Tribunal Supremo, en línea con la doctrina vertida en su Sentencia de 27 de junio de 2023, determina la deducibilidad en el impuesto sobre sociedades de las retribuciones satisfechas a Directores Generales con contrato laboral de alta dirección que realicen funciones ejecutivas reales y efectivas y que, al mismo tiempo participan en los Consejos de Administración de las entidades.
El Tribunal Supremo ha admitido recientemente un recurso de casación cuya resolución que puede tener un impacto relevante sobre los contribuyentes que hayan venido aplicando la deducción por actividades de innovación tecnológica en sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, en relación con proyectos que cuentan con dictamen vinculante del Ministerio de Ciencia e Innovación
El tipo impositivo reducido del impuesto sobre sociedades que pueden aplicar las entidades de nueva creación resulta de aplicación en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el período impositivo siguiente a ése, independientemente, por tanto, de que en este último la base imponible sea positiva o negativa
El Tribunal Supremo determina que el registro contable no controvertido es un medio de prueba válido para que el contribuyente pueda demostrar que la presunción de renta derivada de un pasivo ficticio deba imputarse a un período impositivo distinto al más antiguo de entre los no prescritos
El TEAC, partiendo de la bilateralidad de los ajustes por operaciones vinculadas socio-sociedad, determina que una vez anulada la regularización que fija el valor de mercado en uno de los sujetos que intervienen en la operación, es necesario anular también los ajustes practicados por el mismo concepto en la contraparte interviniente en la operación
El Tribunal Económico Administrativo Central reitera su criterio en virtud del cual el cambio operado en un ejercicio respecto al criterio de amortización aplicado en ejercicios anteriores debido a un error contable o a un cambio de criterio, no permiten la rectificación de las autoliquidaciones presentadas originariamente
El Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, contempla algunas medidas tributarias que afectan, en especial, al impuesto sobre la renta de las personas físicas, al impuesto sobres sociedades y al impuesto sobre el valor añadido.
El TEAC analiza si, iniciado un procedimiento inspector, cabe desaplicar las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades —previstas en el Capítulo IV del Título VI de la Ley del Impuesto sobre Sociedades—, que se hubiesen aplicado ya en un ejercicio no prescrito
La Dirección General de Tributos analiza un supuesto en el que la escisión de un elemento patrimonial —inmueble destinado a alquiler turístico—, no puede considerarse como rama de actividad, entendiendo que no concurre la existencia de una actividad económica autónoma
Análisis de los límites existentes para la aplicación de las bases imponibles negativas que una entidad pudiera tener pendientes de compensar antes de su integración en un grupo de consolidación fiscal
El TJUE anula parcialmente la Decisión de la Comisión relativa al «tax lease», considerando que incurrió en un error de Derecho al designar a los inversores de las agrupaciones de interés económico como únicos beneficiarios de la ayuda en cuestión y ordenar a España recuperar íntegramente de ellos el importe de la ayuda contemplada en tal misma Decisión
Dirección General de Tributos analiza la procedencia de la aplicación de la totalidad de la reserva de capitalización en un ejercicio impositivo cuya duración no alcanza los 12 meses
El Tribunal Supremo analiza, entre otras cuestiones, si cabe exigir un motivo económico válido propio para las operaciones de reestructuración efectuadas en España, aunque se realicen en el contexto de una reestructuración empresarial a nivel mundial respecto de la que no se cuestiona la existencia de motivo económico.
El TEAC analiza de nuevo si es necesario o no tener en cuenta el valor residual del valor de construcción de las edificaciones, cuando éstas se amortizan conforme a las tablas fiscales previstas en la normativa del impuesto sobre sociedades
La Dirección General de Tributos analiza algunas cuestiones relativas al requisito temporal del mantenimiento de la reserva de capitalización y, en particular, cómo afecta al mismo la distribución de dividendos con cargo a las reservas voluntarias que puede producirse antes del transcurso del plazo de cinco años
Determinación del momento en el que ha de entenderse producida la alteración patrimonial derivada de una expropiación forzosa tramitada por el procedimiento de urgencia, esto es, si ha de atenderse al momento de la ocupación de la finca o, por el contrario, al momento del pago o consignación del justiprecio
Análisis de las posibles consideraciones de las pérdidas imputadas a efectos de determinar el valor fiscal de una participación en una agrupación de interés económico cuando ésta es objeto de transmisión, resultando aplicable el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Análisis de los efectos que la inactividad de alguna entidad dependiente de un grupo de consolidación fiscal puede tener sobre su permanencia en el grupo y respecto de la posibilidad de compensar sus bases imponibles negativas con las bases imponibles de otras entidades del grupo
El TS avala la deducibilidad, en el impuesto sobre sociedades, de las retribuciones abonadas a los socios por los servicios prestados en favor de la actividad empresarial de la sociedad, siempre que se observen las condiciones mercantiles y laborales legalmente establecidas
Síntesis de las novedades tributarias introducidas por la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo.
La Dirección General de Tributos analiza la incidencia que un reparto de dividendos puede tener sobre el cálculo del incremento de fondos propios a efectos de aplicar la reserva de capitalización
El TEAC determina analiza la posibilidad de aplicar retroactivamente la vigente Ley del Impuesto sobre Sociedades, a efectos de admitir que formen parte del perímetro de consolidación fiscal los establecimientos permanentes de entidades no residentes
El Tribunal Económico Administrativo Central, en contra del criterio manifestado por la Audiencia Nacional, se pronuncia de nuevo sobre la imposibilidad, antes de 2015, de deducir como gasto el importe del impuesto extranjero no deducible en la cuota
Efectos, en el impuesto sobre sociedades, de la renta negativa que puede ponerse de manifiesto como consecuencia de una operación de reducción social con amortización de acciones para devolver aportaciones a los socios
El TEAC modifica su criterio anterior respecto a la posibilidad de aplicar el mecanismo de compensación de bases imponibles negativas cuando la autoliquidación se presenta extemporáneamente
El Tribunal Constitucional ha inadmitido a trámite, por cuestiones básicamente formales y procedimentales, la cuestión de inconstitucionalidad planteada por la Audiencia Nacional en relación con el artículo 3.1 del Real Decreto-ley 3/2016, en virtud del cual se modificaron aspectos sustanciales del impuesto sobre sociedades.
El Tribunal Supremo analiza si la limitación establecida en el artículo 90.3, segundo párrafo, del TRLIS, para compensar bases imponibles negativas en el contexto de una operación de fusión, debe aplicarse automáticamente por la Administración o, por el contrario, su aplicación exige una comprobación previa por parte de ésta
La Audiencia Nacional reitera su criterio conforme al cual, la compensación de bases imponibles negativas mediante la rectificación de una autoliquidación no es una opción tributaria de las contempladas en el artículo 119.3 de la Ley General Tributaria
Las entidades partícipes en una AIE que haya sido regularizada existiendo liquidación firme, podrán oponer frente a su propia regularización, derivada de aquélla, cuantos motivos considere oportunos, incluyendo los referidos a la regularización de la entidad en régimen de atribución de rentas
Tributación en el impuesto sobre sociedades, de los intereses reintegrados a una sociedad por parte de una entidad bancaria como consecuencia de la declaración de nulidad de las cláusulas suelo recogidas en los contratos de hipoteca
Determinación del orden, si es que existe alguno, en el que debe aplicarse la reducción derivada de la reserva de capitalización, cuando concurren en un ejercicio cantidades pendientes de aplicar procedentes de períodos anteriores, junto con la generada en el propio período impositivo
El Tribunal Supremo modifica su criterio anterior respecto a la forma de calcular la deducción del 15 % de los gastos de propaganda y publicidad para difundir acontecimientos de excepcional interés público prevista en el art. 27 de la Ley 49/2002.
La Audiencia Nacional entiende aplicable la deducción por actividades de innovación tecnológica a los proyectos de software tecnológico de sectores no industriales, tales como el sector bancario.
Análisis de los aspectos más destacados de la recientemente aprobada Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, en la que se abordan distintas medidas de lucha contra el fraude fiscal, así como otras cuestiones de interés tributario.
La Dirección General de Tributos, a la vista de la nueva redacción del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, analiza las consecuencias fiscales del reparto de dividendos que dentro de un grupo de consolidación fiscal se produce por las participadas a la sociedad matriz
La Dirección General de Tributos analiza, en el contexto de una fusión inversa, cuáles son los efectos que podrían generarse en relación con las bases imponibles negativas con la que cuenta la entidad absorbente antes de formalizar la operación
El TS analiza el artículo 14.1.e) del TRLIS, para concretar el concepto de «donativos y liberalidades», así como para determinar si la correlación entre gastos e ingresos a la que se refiere dicho precepto, es condición para la deducibilidad de cualquier gasto, aunque no sea considerado como un donativo o una liberalidad
Análisis de la posible aplicación de la exención prevista en el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las rentas generadas por la transmisión de participaciones previamente aportadas a la transmitente por su socio persona física.
La limitación de riesgos empresariales como motivo económico válido a efectos de aplicar el régimen de neutralidad fiscal en el contexto de una operación de escisión total
Novedades tributarias incluidas en el Real Decreto Ley 34/2020, de 17 de noviembre, publicado en el BOE de 18 de noviembre del 2020, especialmente relevantes a efectos del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto sobre sociedades.
Análisis de las principales medidas fiscales incorporadas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2021, aprobado en el Consejo de Ministros celebrado el pasado 27 de octubre.