Tributación en el impuesto sobre el valor añadido de las ventas de NFT a través de plataformas digitales

11 de mayo, 2022

Análisis de diferentes cuestiones relativas a la tributación en el impuesto sobre el valor añadido de la venta de NFT («non fungible tokens») realizada a través de plataformas digitales intermediarias.

Consecuencias fiscales de la expropiación forzosa en el IVA

28 de abril, 2022

Análisis de las consecuencias fiscales que, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, pueden derivarse de la expropiación de un solar afecto a una actividad económica cuyo justiprecio ha sido recurrido por la entidad propietaria del inmueble

El IVA en los meses de carencia concedidos al arrendatario de un local para realizar obras de acondicionamiento

29 de marzo, 2022

La DGT analiza si existe o no sujeción al impuesto sobre el valor añadido durante los meses de carencia que el arrendador de un local comercial concede al arrendatario para que éste realice las obras de acondicionamiento de dicho inmueble

Consecuencias, a efectos del IVA, de la cesión del uso de vehículos a empleados sin contraprestación valorable

25 de marzo, 2022

El TEAC modifica el criterio que venía manteniendo en relación con la calificación que, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, ha de otorgarse a las cesiones de vehículos realizadas por las empresas a sus empleados, como parte de su paquete retributivo.

Las indemnizaciones abonadas por la rescisión unilateral y anticipada del contrato en el IVA

21 de marzo, 2022

Análisis de la posible sujeción al impuesto sobre el valor añadido, de la cantidad que una mercantil que había externalizado la realización de determinados servicios con otra sociedad, ha de abonar a ésta por rescindir unilateralmente y de forma anticipada dicho contrato de prestación de servicios

Deducción de las cuotas de IVA soportadas por la adquisición de elementos afectos con entrega aplazada

16 de marzo, 2022

La Dirección General de Tributos analiza cuál es la forma en la que habrán de deducirse las cuotas del impuesto sobre el valor añadido soportadas por la adquisición de elementos afectos con entrega aplazada

Autoconsumo interno en el IVA: inmuebles afectos al sector de la promoción inmobiliaria y posteriormente arrendados con opción de compra

7 de marzo, 2022

Análisis de la existencia de un autoconsumo de bienes, en el sentido del artículo 9.1º.c) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando el obligado tributario arrienda, en algunos casos con opción de compra, viviendas inicialmente afectadas a la actividad de promoción inmobiliaria

Nuevo informe, en materia de IVA, emitido por la Comisión Consultiva para la declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria

16 de febrero, 2022

La Comisión Consultiva ha emitido un nuevo informe sobre conflicto en la aplicación de la norma tributaria en relación con un expediente de comprobación relativo a las operaciones inmobiliarias llevadas a cabo por una entidad en el contexto del impuesto sobre el valor añadido.

El alquiler turístico de inmuebles situados en Canarias: algunas cuestiones fiscales a efectos del IVA y del IRPF

13 de enero, 2022

Aspectos fiscales, en el ámbito del IVA e IRPF, de los alquileres turísticos de viviendas situadas en Canarias sin prestar servicios complementarios propios de la industria hotelera, y cuya promoción realiza a través de plataformas digitales

IVA: aspectos fiscales de las ventas a distancia intracomunitarias realizadas por comerciantes minoristas

14 de diciembre, 2021

La DGT analiza, respecto de los comerciantes minoristas que realizan ventas a distancia intracomunitarias, cuáles son sus obligaciones fiscales a efectos del IVA ―según la nueva normativa sobre comercio electrónico aplicable―, así como la posibilidad de recuperar el recargo de equivalencia pagado a los proveedores.

IVA: denegación del derecho a la deducción en caso de ocultación deliberada de la identidad del verdadero proveedor

13 de diciembre, 2021

Análisis, en el contexto de una operación sujeta al régimen de inversión del sujeto pasivo del impuesto sobre el valor añadido, de la posibilidad de denegar la deducción de las cuotas del impuesto (auto repercutidas y auto soportadas) por ocultar la verdadera identidad del proveedor.

IVA: regularización íntegra en los procedimientos de comprobación limitada

30 de noviembre, 2021

En aplicación del principio de regularización íntegra en el IVA, cuando se deniegue la deducción de las cuotas en el curso de un procedimiento de gestión, la Administración debe efectuar las comprobaciones necesarias para determinar si, respecto del mismo sujeto, cabe la devolución de las cuotas indebidamente repercutidas

La sociedad de gananciales como sujeto pasivo del IVA

18 de noviembre, 2021

Análisis de la sociedad de gananciales como empresario o profesional a efectos del impuesto sobre el valor añadido en el contexto de una operación de compra de un local arrendado para dedicarlo también al alquiler

La deducción del IVA soportado en la adquisición de bienes afectos de uso mixto

12 de noviembre, 2021

Aspectos que pueden servir para probar la afectación de bienes de uso mixto al patrimonio de la empresa, a efectos de la práctica de la deducción en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido, y consecuencias del incumplimiento del plazo existente para comunicar dicha afectación a la Administración tributaria

IVA: prestación de servicios públicos subvencionados sin destinatario concreto

28 de octubre, 2021

La prestación de servicios públicos subvencionados en beneficio de la colectividad y, por tanto, sin destinatarios concretos no supone la existencia de una prestación de servicios sujeta al impuesto sobre el valor añadido.

El TJUE admite que pueda denegarse la devolución del IVA soportado a los no establecidos si no aportan la documentación requerida en plazo

27 de octubre, 2021

El TJUE admite que pueda denegarse la devolución del impuesto sobre el valor añadido soportado a los no establecidos si no aportan la documentación requerida en plazo, siempre que se respeten los principios de equivalencia y de efectividad.

Los fondos de pensiones no se incluyen en el Registro de Grandes Empresas: modificación de criterio del TEAC

4 de octubre, 2021

El Tribunal Económico Administrativo Central analiza si resulta procedente la inclusión de un fondo de pensiones en el Registro de Grandes Empresas.

IVA: componentes de la factura eléctrica sobre los que se aplica el tipo de gravamen reducido

22 de julio, 2021

Determinación de los componentes de la factura eléctrica sobre los que se aplica, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, el tipo de gravamen reducido del 10 por ciento previsto en el artículo 1 del Real Decreto-ley 12/2021, de 24 de junio

Las cuentas «escrow agreement» como depósitos en garantía de ventas futuras, a efectos del IVA

16 de julio, 2021

La Dirección General de Tributos analiza si las cuentas «escrow agreement» como depósitos en garantía de ventas futuras, suponen o no un pago anticipado a efectos del impuesto sobre el valor añadido

Aprobada la Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

12 de julio, 2021

Análisis de los aspectos más destacados de la recientemente aprobada Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, en la que se abordan distintas medidas de lucha contra el fraude fiscal, así como otras cuestiones de interés tributario.

Reducción (excepcional y transitoria) de impuestos a la energía eléctrica

28 de junio, 2021

Real Decreto Ley 12/2021, de 24 de junio, por el que se adoptan medidas urgentes en el ámbito de la fiscalidad energética y en materia de generación de energía, y sobre gestión del canon de regulación y de la tarifa de utilización del agua..

Modificación de la base imponible del impuesto sobre el valor añadido por impago y declaración de concurso del deudor

14 de mayo, 2021

El Tribunal Económico Administrativo Central analiza, en dos supuestos diferentes, la posibilidad de modificar la base imponible del valor añadido por impago y declaración del concurso del deudor, al amparo del artículo 80.Tres de la Ley 37/1992

Real Decreto Ley 7/2021: concluye la regulación del IVA del comercio electrónico

4 de mayo, 2021

Principales modificaciones que el RDL 7/2021 ha introducido en la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido, sobre la tributación de las operaciones de prestación de servicios y venta de bienes a distancia por medios electrónicos.

IVA: aportaciones dinerarias de aseguradoras a operadores de telecomunicaciones intermediarios en la comercialización

10 de marzo, 2021

La DGT analiza la posible sujeción al impuesto sobre el valor añadido de las aportaciones dinerarias que las compañías de seguros efectúan a operadores de telecomunicaciones que operan como intermediarios en la comercialización de sus productos

La prestación de servicios pro bono a efectos de la aplicación de la deducción por donaciones

22 de febrero, 2021

La Dirección General de Tributos analiza la fiscalidad de los servicios pro bono prestados por despachos de abogados, tanto en el contexto del impuesto sobre el valor añadido, como a efectos de la aplicación de la deducción por donaciones y donativos prevista en el artículo 17 de la Ley 49/2002

Modificación de la base imponible del IVA por créditos incobrables de deudores establecidos en otro Estado miembro: cambio de criterio de la DGT

17 de febrero, 2021

La Dirección General de Tributos, cambiando su criterio anterior, sostiene que es posible modificar la base imponible del IVA, en los supuestos de créditos que pasen a ser considerados incobrables como consecuencia de un proceso de insolvencia declarado por un órgano jurisdiccional de otro Estado miembro.

IVA: localización de las prestaciones de servicios de los representantes de jugadores profesionales

29 de enero, 2021

Análisis del lugar en el que han de localizarse los servicios prestados por los representantes de jugadores profesionales, determinando si la actividad de mediación en la contratación de los deportistas ha de entenderse prestada a los clubes de fútbol o, por el contrario, a los propios futbolistas.

Matices relativos a la aplicación de algunos supuestos de responsabilidad tributaria solidaria

10 de diciembre, 2020

El Tribunal Económico Administrativo Central, aclara y matiza ciertos aspectos relativos al procedimiento que la Administración ha de seguir para aplicar determinados supuestos de responsabilidad tributaria solidaria establecidos por la ley.

Novedades tributarias introducidas por el Real Decreto Ley 34/2020, de 17 de noviembre

19 de noviembre, 2020

Novedades tributarias incluidas en el Real Decreto Ley 34/2020, de 17 de noviembre, publicado en el BOE de 18 de noviembre del 2020, especialmente relevantes a efectos del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto sobre sociedades.

Principales medidas fiscales del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2021

30 de octubre, 2020

Análisis de las principales medidas fiscales incorporadas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2021, aprobado en el Consejo de Ministros celebrado el pasado 27 de octubre.

La transmisión de «unidades económicas autónomas» en el IVA: irrelevancia de la forma jurídica del destinatario

22 de septiembre, 2020

Requisitos exigibles para la aplicación del supuesto de no sujeción recogido en el artículo 7.1º de la Ley 37/1992, relativo a la transmisión global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional.

Las cancelaciones de reservas en establecimientos hoteleros a efectos del IVA

4 de septiembre, 2020

La Dirección General de Tributos analiza cual es el tratamiento que, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, habrán de dar los establecimientos hoteleros a las cancelaciones de reservas previamente efectuadas por sus clientes.

Reducción del IVA por el crédito incobrable que el acreedor no declaró en el procedimiento concursal frente al deudor

29 de julio, 2020

Análisis de la posibilidad de reducir el impuesto sobre el valor añadido pagado, correspondiente a un crédito incobrable que el acreedor no declaró en el procedimiento concursal tramitado contra su deudor.

Actualidad Tributaria N.º 2

27 de julio, 2020

Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.

Venta de participaciones en empresas del grupo y contratación de derivados financieros por entidades holding: regla de prorrata

27 de julio, 2020

Cálculo de la prorrata en supuestos de ingresos obtenidos por una entidad holding como consecuencia tanto por la transmisión de participaciones de sus filiales, como por la suscripción de derivados financieros destinados a cubrir riesgos de tipo de cambio o de tipo de interés.

Las penalizaciones por incumplimiento de los plazos de permanencia en el IVA: cambio de criterio de la DGT

7 de julio, 2020

La DGT, siguiendo la doctrina del TJUE, modifica su criterio anterior considerando ahora sujetas al impuesto sobre el valor añadido las penalizaciones abonadas a las compañías telefónicas por incumplimiento del plazo de permanencia inicialmente pactado.

COVID-19: Efectos en el IVA de la moratoria o reducción de las rentas en los arrendamientos de locales de negocio

3 de julio, 2020

La Dirección General de Tributos analiza, en el contexto del impuesto sobre el valor añadido, cuáles serán las consecuencias de las moratorias y reducciones parciales o totales de las rentas derivadas de los arrendamientos de locales de negocio, acordadas durante la vigencia del estado de alarma.

Actualidad Tributaria N.º 1

22 de junio, 2020

Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.

Filiales como Establecimientos Permanentes a efectos del IVA: la STJUE en el asunto Dong Yang

22 de junio, 2020

Análisis, en el contexto del impuesto sobre el valor añadido, de la posibilidad de considerar que la filial que una entidad radicada en un país tercero tiene en un Estado miembro, pueda calificarse como establecimiento permanente.

La entrega de edificaciones precedida de contratos de arrendamiento con opción de compra dilatados en el tiempo

8 de junio, 2020

Análisis del concepto de primera entrega de edificaciones en los casos en que los inmuebles han sido utilizados durante períodos de tiempo dilatadas, en virtud de contratos de arrendamiento con opción de compra suscritos con el promotor.

Los derivados financieros no deben incluirse en el cálculo de la prorrata de IVA

1 de junio, 2020

De acuerdo con el criterio del Tribunal Supremo, los derivados financieros no constituyen una prestación de servicios para la entidad que los contrata, por lo que no afecta en el cálculo de su prorrata de IVA.

Las operaciones de transmisión global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional en el IVA

5 de mayo, 2020

Análisis de las operaciones de transmisión global o parcial de un patrimonio empresarial a efectos del impuesto sobre el valor añadido.

Efectos fiscales de los arrendamientos tras el COVID-19: recopilación de criterios aplicables

30 de abril, 2020

Análisis del impacto fiscal que la crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19 ha tenido sobre las relaciones entre arrendadores y arrendatarios, en especial, de los efectos que, desde el punto de vista del arrendador, tendrá en el IRPF, el IS y el IVA.

Operaciones financieras accesorias a efectos del cálculo de la prorrata general en el impuesto sobre el valor añadido

29 de abril, 2020

Delimitación de las operaciones financieras accesorias a efectos del cálculo de la prorrata general en el impuesto sobre el valor añadido.

Las penalizaciones pactadas en contrato a efectos del impuesto sobre el valor añadido

27 de abril, 2020

Diferencia, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, entre las indemnizaciones y las penalizaciones pactadas contractualmente para incentivar el cumplimiento en plazo y con la calidad necesaria del servicio pactado.

COVID-19. Medidas fiscales adoptadas por el Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril

23 de abril, 2020

COVID-19: ampliación del plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias

15 de abril, 2020

El Real Decreto-ley 14/2020, de 14 de abril, por el que se amplía el plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias.

El IVA en la entrega de bolsas de plástico

13 de abril, 2020

La DGT analiza, a efectos del IVA, si la entrega de bolsas de plástico a cambio de un precio es una operación accesoria respecto de la principal de venta de productos o si, por el contrario, se trata de una operación independiente a efectos de dicho tributo.